Читать книгу Как защитить бизнес в неравной схватке с налоговыми органами онлайн

Ведение учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций – это задача, которая под силу не каждому бухгалтеру, так как порядок расчета налога на прибыль организаций является одним из самых сложных в налоговом законодательстве.

Для индивидуальных предпринимателей основным налогом вместо налога на прибыль организаций является налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ, Кодекс). Налоговая ставка 13 %. Рассчитывается налог исходя из доходов индивидуального предпринимателя, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, порядок определения которых установлен статьей 221 НК РФ, но фактически отсылает к главе 25 НК РФ (см. выше).

Одним из отличий профессиональных налоговых вычетов, применяемых для расчета налога на доходы физических лиц, от расходов для определения размера налога на прибыль, является возможность индивидуального предпринимателя в случае утраты подтверждающих документов заявить право на 20 % профессиональных налоговых вычетов от общей суммы полученных доходов.

Например, за год индивидуальный предприниматель получил доход 10 000 000 рублей, а документы, подтверждающие расходы (профессиональные налоговые вычеты), потерял и восстановить не может. Тогда для расчета НДФЛ предприниматель вправе уменьшить 10 000 000 на 2 000 000 рублей (т. е. 20 % от дохода) и рассчитать налог с разницы 8 000 000 (10 000 000 – 2 000 000) рублей.

– налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц. Очевидно по названиям налогов, что налог на имущество организаций платит юридическое лицо, а налог на имущество физических лиц – индивидуальный предприниматель.

Налог на имущество организаций регулируется нормами главы 30 НК РФ. С 1 января 2019 года объектами налогообложения является только недвижимое имущество, до этого организациям приходилось платить налоги с движимого имущества (например, за оборудование). Земельный налог не является объектом налога на имущество организаций, так как ему посвящена отдельная глава в НК РФ – глава 31. И в отличие от налога на имущество организаций с 1 января 2021 года налоговая декларация по земельному налогу не подается.